کار اموزی
بسم الله الرحمن الرحيم
شرکت تعاونی روستایی هفت آشیان
وابسته به واحد اعتباری کوثر
استاد راهنما: جناب آقای ساجدی
کار آموز: مجید سبحانی
رشته: حسابداری
دانشکده شهید شمسی پور
تیر 88
مقدمه
جهت گیری برنامه های آینده مدیریت اعتبارات بصورت مستمرفراهم نمودن تسهیلات کم بهره به منظور سرمایه گذاری ثابت و اشتغال زا و همچنین خدمات رسانی مطلوب به اعضاء محترم شبکه تعاونیهای روستایی میباشد. لذا به تدریج در طول سالهای آتی بایستی شرکتهای تعاونی روستایی به سمت خودگردانی و خودکفایی اعتباری پیش روند . از طرفی ناکارآمدی بانکها در توسعه جامعه روستایی به شکلی بوده که میزان شاخص سرمایه گذاری بانکها ناچیز و متاَسفانه نرخ سود وامهای اعطایی هنوز تک نرخی نشده است . در سال 1376 جهت جمع آوری سرمایه از اعضاء و راهبری و هدایت مدیران عامل شرکتهای تعاونی روستایی سراسر کشور در مسیر یک حرکت ملی درون زای ا قتصادی مدیریت اعتبارات پس از جلسات متعدد کارشناسی و هماهنگی لازم با اداره کل حقوقی و تشکیل دوره های آموزشی به صورت جدی تر اقدام به توصیه ایجاد واحدهای اعتباری در دل شبکه تعاونیهای روستایی بعنوان زیرمجموعه و یک رشته مستقل اجرایی شرکتها نموده است که خوشبختانه با هماهنگی بسیار عالی همکاران استانی توسعه واحدهای اعتباری با شتاب هر چه بیشتر انجام پذیرفت که درنتیجه ترسیم خط اعتباری توسعه رشته اعتبارات با
عنوان فوق نهادینه شده است .
آمار واحدهای اعتباری تا پایان سال 1384 گویای این برنامه مهم و بسیار پر اهمیت در راستای عزم ملی همکاران نیز میباشد .
تاریخچه شرکت و موضوع
پیرو بخشنامه شماره 71126660 مورخ 6/2/82 معاونت محترم فنی و اجرایی و مذاکره انجام شده در جلسه مورخ 13/3/82 در خصوص فعالیتهای صندوقهای قرض الحسنه اشعار میدارد :
چنانچه شرکتهای تعاونی روستایی تحت نظارت سازمان تعاونی روستایی بخواهند از طریق واحدهای اعتباری در چارچوب شرکتهای تعاونی روستایی منابع مالی از اشخاص حقیقی یا حقوقی جمع آوری و بعنوان قرض الحسنه ارائه تسهیلات دهند می توانند در ادامه بند 11 ماده 5 اساسنامه شرکت از محل این منابع شرکت میتواند در قالب قراردادهای دو جانبه به اشخاص حقیقی یا حقوقی قرض الحسنه و سایر تسهیلات اعتباری اعطا نماید را اضافه و به تصویب مجمع عمومی فوق العاده شرکت برسانند تا پس از ثبت فعالیت مزبور مطابق اساسنامه و مورد ایراد واقع نگردد . واحد اعتباری قرض الحسنه کوثر زیر نظر سازمان تعاون روستایی ایران مشغول به فعالیت میباشد که در مهر ماه سال 1387 آغاز به کار نموده و دارای بیش از 500عضو سپرده گذار میباشد و تمامی شرکتهای تعاون روستایی و اتحادیه شرکتهای تعاونی تحت پوشش سازمان تعاون روستایی دارای حساب جاری فعال در نزد واحد اعتباری میباشد .
واحد اعتباری قرض الحسنه کوثردارای سرمایه بیش از 1000000000 ريال مي باشد. و همچنین به سپرده گذاران هر 3 ماه یک امتیاز سپرده وام اعطا میشود که بهره وام های قرض الحسنه 4% و وام های سایر منابع 11% ( مثل مضاربه ) که واحد اعتباری تا کنون به صد نفر از اعضا مبلغ 50000000 تومان وام پرداخت نموده است . کلیه عملیات و صورتحساب ها در آن واحد به اشخاص سپرده گذار و جاری شرکتها ارائه میشود و از محل درآمد واحد کلیه هزینه های آن پوشش داده میشود .
علاوه بر این واحد اعتباری درصدی از وام اعطایی به مشتریان به جوایز حساب های قرض الحسنه اختصاص داده میشود و هر 6 ماه یکبار قرعه کشی ویژه حساب های قرض الحسنه تحت نظر سازمان تعاون روستایی استان صورت میگیرد .
اهداف تحقیق
اهداف کلی :
شناسایی نحوه کار تعاونی روستایی و واحد اعتباری قرض الحسنه و نقش آن در جمع آوری پس انداز اعضاء و میزان مشارکت در اشتغال و تولید
اهداف جزئی :
1- میزان جذب سپرده از اعضا (ماکسیمم سپرده )
2- تعداد افراد جذب شده در یک دوره زمانی (مینیمم سپرده )
مراحل حسابداری شرکت مورد تحقیق
کلیه عملیات حسابداری واحد اعتباری به شرح زیر میباشد :
1)
افتتاح حساب توسط مشتریان:
صندوق
پس انداز اعتباری
2)
پرداخت وجه به مشتریان : پس انداز اعتباری
صندوق
3)
پرداخت وام به مشتریان :
وام های اعتباری
صندوق
درآمد اعتباری(بهره)
فرمول محاسبه بهره وام اقساطی ( یک قسطی )یا 10 ماهه ثابت :
مدت × نرخ × مبلغ
( 360×100 ) 36000
مثال 1) واحد اعتباری کوثر به شخصی مبلغ 5000000 وام از تاریخ 15/1/87 با نرخ بهره 11% ده ماهه به سررسید 15/10/87 پرداخت نموده است وام پرداختی به شخص یک قسطی دریافت میشود :
حل 5000000×11×306
467500 = ―――――――
36000
ثبت حسابداری : وام اعتباری5000000
صندوق 4532500
در آمد اعتباری( بهره وام )467500
پرداخت وام به یکی از اعضاء به روش یک قسطی(ده ماهه ثابت )
فرمول محاسبه بهره وام اقساطی (قسط به قسط)
( 1+ مدت ) × نرخ× مبلغ وام
―――――――――――
( 12 × 100 × 2 ) 2400
مثال 2) واحد اعتباری کوثر به شخصی مبلغ 5000000 با نرخ بهره ای11% ده ماهه پرداخت نموده است و مبلغ قسط برگشتی هر ماه 500000 میباشد. محاسبه بهره وام پرداختی با فرمول زیر میباشد .
حل : 11 × 11 × 5000000
مبلغ بهره 252083 = ―――――――
2400
ثبت حسابداری : وام های اعتباری5000000
صندوق 4747917
در آمد اعتباری(بهره وام)252083
پرداخت وام به یکی از اعضاء به روش (قسط به قسط)
4) بازپرداخت وام توسط مشتریان : صندوق
وام های اعتباری
5) ثبت دیر کرد وام و نحوه محاسبه :
تعداد روزهای تاخیر شده×(جریمه تاخیر 6% + نرخ وام) × مبلغ قسط
―――――――――――――――――――――
36000
صندوق
درآمد اعتباری (بهره دیر کرد وام )
6)
افتتاح حساب توسط یکی از شرکتها (شرکت اتحاد ) :
صندوق
جاری شرکت اتحاد
7)
واریز وجه توسط مشتریان به حساب شرکت :
صندوق
حساب جاری شرکت دریافتی طی فیش شماره 10 آقای رضایی
8)
پرداختی طی چک به یکی از اعضاء :
جاری شرکت
صندوق 9)
انتقال وجه طی چک به یکی از شرکتها(اعضا) :
جاری شرکت وحدت
جاری شرکت اتحاد
10)
افتتاح حساب توسط خود صندوق در سایر بانک ها :
حساب جاری شماره 12
صندوق
11)
برداشت طی چک از حساب جاری واحد و واریز آن به صندوق :
صندوق
حساب جاری شماره12
12)
خرید اثاثه توسط واحد :
اثاثه
صندوق
13)
انجام هزینه توسط واحد :
هزینه مطبوعات هزینه متفرقه
یا
صندوق صندوق
14) پرداخت حق بیمه کارکنان :
هزینه بیمه ( 23% سهم واحد )
بیمه پرداختی (7% سهم مستخدم )
صندوق
15) پرداخت حقوق کارکنان :
هزینه حقوق
بیمه پرداختی ( سهم مستخدم )¸
صندوق
بستن حساب های موقت در پایان سال :
در آمد اعتباری
هزینه سود و زیان(بابت ثبت اختلاف بین درآمد و هزینه)
سند اختتامیه حساب های دائمی :
سند اختتامیه بستانکاران
داراییها(بدهکاران) سند اختتامیه
افتتاح حساب ها در آغاز سال :
سند افتتاحیه
بدهکاران
بستانکاران
سند افتتاحیه
اهمیت موضوع تحقیق 1 )پرهیز از بروکراسی اداری و اتلاف وقت در تامین نیازهای اعتباری اعضای تعاونی ها
2) ساده سازی روش های اعطای تسهیلات اعتباری و تصمیم گیری سریع در پرداخت و دریافت انواع وام ها .
3) مشارکت عمومی و کامل اعضاء در ایجاد منابع مالی مناسب و تزریق ارزان قیمت پول .
4) همکاری و همراهی اعضاء در بازپرداخت به موقع اقساط وام های پرداختی .
5) مدیریت و مشارکت و هماهنگی منتخبین مردم در تصمیم گیری های منابع مالی در روستاها ( سر گروههای تعاونی اعضای هیئت مدیره ) .
6)تعدیل فرهنگ وثیقه به نفع کشاورزان و تولید کنندگان .
7)کنترل و نظارت مستمر بر هدایت و مصرف نهایی اعتبارات .
8)بازگشت آسان و روان پول و سرمایه .
9)جهت گیری منابع متناسب با ماهیت هزینه ها ( تخصیص بخشی ) .
10) سود آوری مطلوب و کاهش ریسک سرمایه گذاری و کاهش زیان شبکه .
11) توزیع درآمد متناسب با واقعیت های اقتصادی جامعه روستایی .
انواع حسابها در واحد اعتباری
1) پس انداز قرض الحسنه : یک نوع پس انداز است که صاحبان این گونه حساب ها بعد از گذشت 3 ماه یک برابر معدل حساب به آن ها وام تعلق میگیرد و هر شش ماه یکبار در قرعه کشی جوایز شرکت داده میشود .
2) پس انداز کوتاه مدت یک نوع پس انداز است که حداقل مبلغ آن باید 10000 تومان باشد و به اینگونه سپرده ها سودی معادل 9% در ماه به آنها تعلق میگیرد . 3) سپرده کوتاه مدت ویژه4 ماهه : یک نوع پس انداز است که صاحب آن حق برداشت تا 4 ماه از این حساب را ندارد و سودی معادل 12%به اینگونه حساب ها تعلق میگیرد .
4) سپرده پس انداز بلند مدت : یک نوع پس انداز است که پس از عقد قرارداد با صاحبان اینگونه حساب ها حق برداشت تا مدت تعیین شده در قرارداد را ندارند و به صاحبان اینگونه حساب ها سودی معادل 15% به بالا تعلق میگیرد . 5) جاری اشخاص : یک نوع حساب جاری میباشد که پس از پر کردن کارت نمونه امضا و مشخص شدن هویت طرف حساب برای اشخاص حقیقی افتتاح میشود و پس از واریز وجه به حساب آنها دسته حواله برای برداشت به آنها داده میشود .
6) جاری شرکت ها ( اشخاص حقوقی ) یک نوع حساب جاری میباشد که پس از مشخص شدن صاحبان مجاز امضا در آخرین آگاهی از تغییرات و پر کردن کارت نمونه امضا به آن ها یک حساب جاری داده میشود .
چارت سازمانی شرکت
صاحبان سپرده ها
|
هیئت مدیره
|
―――― مدیر عامل ――――― حسابدار شرکت کارکنان
تاریخچه سیستم حسابداری
نرم افزار تدبیر از سال 1375 به بعد در واحد های اعتباری مورد استفاده قرار گرفته است .
دلایل انتخاب سیستم مذکور
تکمیل بودن آن ‚ دارا بودن برنامه خرید و فروش محصولات ‚ دارا بودن برنامه انبار داری ‚ تفکیک نمودن کلیه حساب ها اعم از جاری ‚ اشخاص ‚ جاری شرکا ‚ پس انداز ‚ چاپ نمودن کلیه عملیات در صورت در خواست صاحبان سهام ‚ اصلاح حساب ها در مواقع مورد نیاز .
اهمیت انتخاب سیستم مذکور
1) یکپارچه بودن سیستم در کلیه واحد های اعتباری .
2) دارا بودن قفل در سیستم .
3) دارا بودن پشتیبان در صورت خراب شدن .
نتیجه گیری
واحدهای اعتباری زیر مجموعه شرکتهای تعاونی روستایی میباشد که خود شرکتهای تعاونی زیر نظر سازمان تعاون روستایی میباشد و خود سازمان تعاون روستایی زیر مجموعه وزارت جهاد کشاورزی میباشد . براساس ماده 5 اساسنامه شرکتهای تعاون روستایی اینگونه شرکتها مجاز هستند از اشخاص حقیقی یا حقوقی ‚ پس انداز قرض الحسنه جمع آوری و به صورت قراردادهای دوجانبه به صاحبان حساب ها اعطای تسهیلات نماید. در اول کار این شرکت ها حداکثر وام اعطایی به هر یک از عضو شبکه 50000 تومان بوده است اما واحدهای اعتباری تسهیلات را به حد مبالغ 500000 تومان به بالا به صاحبان حساب ها ارائه میدهند . حساب های مورد استفاده در واحد پس انداز قرض الحسنه و پس انداز کوتاه مدت و جاری اشخاص و جاری شرکا میباشد ‚ و در واحد هر سه ماه یک بار معادل حساب به صاحبان این گونه حساب ها وام ارائه میشود و نرخ بهره تسهیلات قرض الحسنه 4% و وام اقساطی 11% میباشد . سود تسهیلات ارائه شده به صاحبان حساب های کوتاه مدت 9% ‚ کوتاه مدت ویژه 12% و بلند مدت 15% ― 19% میباشد .
محدودیتها
2) قرار گرفتن زمان کار آموزی در طول ترم و حین امتحانات
3) همکاری نکردن تعدادی از کارکنان در کامل کردن تحقیق
پیشنهادات
1) افزایش سرمایه و موجودی واحد برای اعطای تسهیلات بیشتر به مشتریان .
2) گسترده کردن تعداد شعب واحدهای اعتباری در سطح شهر .
3) مربوط نبودن مدرک تحصیلی بعضی از کارکنان در رابطه با فعالیت خود .
4) نداشتن امکانات کافی .
1) قرار گرفتن کار آموزی به عنوان یک ترم جدا در تابستان جهت متمرکز شدن در مبحث کار آموزی
2) نظارت استادان مربوط به این رشته و یا عوامل مربوط به دانشگاه در کلیه محل های کار آموزی دانشجویان برای دقیق بودن امر کار آموزی
3) بیش تر شدن زمان کار آموزی جهت کسب تجارب بیش تر .
منابع و مآخذ
1) اساسنامه شرکت های تعاون روستایی .
2) آیین نامه واحد های اعتباری .
3) دستور العمل های سازمان تعاون روستایی .
4) صورت جلسات هیئت مدیره شرکت های تعاون روستایی .
